Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5

Разработка операционного бюджета. Бюджет продаж – это 1-ый и важнейший шаг в составлении сводного бюджета, так как оценка объема продаж оказывает влияние на все следующие бюджеты. Бюджет продаж составляется в натуральных и стоимостных показателях Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 с разбивкой по месяцам либо кварталам.
После того как сформирован бюджет продаж, последующий шаг – определение размера валютных поступлений от этих продаж. Если произведенная продукция продана в кредит - появляется дебиторская задолженность, которая инкассируется Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5, преобразуется в наличность. Коэффициент инкассации (K1) выражает процент ожидаемых валютных поступлений от продаж в соответственном периоде времени от момента реализации продукции и рассчитывается по последующей формуле:

(4.1)

где CF1 - поступление средств предварительно отгруженную продукцию в Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 1-ом периоде,

S0 – выручка начисленная за отгруженную продукцию в 0-ом периоде.

Данные о состоянии дебиторской задолженности автоматом попадают в прогноз баланса. Валютные поступления от продаж потом будут включены в доходную часть Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 (притоки) бюджета движения денег.

Производственный бюджет – это план производства продукции. В нем конкретизируется бюджет продаж, также для каждого периода планирования (месяца, квартала) устанавливается количество готовой продукции, которое нужно произвести.

Объем выпуска готовой продукции Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 составляется в натуральных единицах измерения и рассчитывается по формуле:


Плановый выпуск готовой продукции

Объем продаж

за период

Нереализованные остатки готовой продукции на начало планового периода

Остатки нереализованной готовой продукции на конец планового периода



= + + _ -

(4.2)


Бюджет прямых издержек Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 на материалы. Бюджет прямых издержек на материалы указывает, сколько сырья и главных материалов требуется для производства готовой продукции и сколько сырья и главных материалов должно быть куплено.

После определения количества сырья и Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 материалов, требуемого для производства продукции, последующим шагом является расчет нужного количества закупок (по видам сырья и материалов). Потребность в сырье и материалах в каждом периоде может быть определена по последующей Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 формуле:


Объем закупок

сырья и материалов

Припасы на конец периода

Расход материалов за период

Припасы на начало периода

= = + - +

(4.3)

Бюджет издержек на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за материалы. Состояние кредиторской задолженности на Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 конец каждого периода, определяемой по формуле:


Кредиторская задолженность на конец периода

Кредиторская задолженность

на начало периода

Сумма закупок за период

Сумма оплаты за период

= + - (4.4)


Эти данные автоматом попадают в прогноз баланса. Выплаты по закупкам материалов также автоматом попадают Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 в бюджет движения денег (раздел денег по операционной деятельности).

Бюджет прямых издержек на оплату труда подготавливается, исходя из бюджета производства (количество единиц продукции, подлежащих изготовлению), данных производительности труда и ставок оплаты труда основного Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 производственного персонала, занятого конкретно созданием продукции.

В бюджете зарплаты основного производственного персонала нужно выделять две составные части:

В случае, если к Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 моменту составления бюджета издержек на оплату труда накопилась кредиторская задолженность по выплате зарплаты, составляется график ее погашения. Таковой график составляется по той же схеме, что и график погашения задолженности за материалы.

Бюджет общепроизводственных расходов Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5. Этот бюджет разрабатывается на последующем шаге бюджетирования. Он отражает объем всех издержек, связанных с созданием продукции, кроме издержек на прямые материалы и прямых издержек на оплату труда. Неизменные издержки в бюджете Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 общепроизводственных расходов планируются исходя из потребностей производства, переменные издержки – как норматив, к примеру, от трудозатрат главных производственных рабочих.

Для планирования потока денег нужно составлять график оплаты и погашения кредиторской задолженности Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 общепроизводственных расходов.

Бюджет производственных припасов составляется в валютном выражении и содержит нормативы по:

Припасы готовой продукции в валютном выражении рассчитываются на базе плановой себестоимости единицы продукции Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5. Себестоимость готовой продукции будет зависеть от избранного способа калькулирования себестоимости и оценки припасов.

Кроме производственных издержек, на величину себестоимости готовой продукции влияет остатки незавершенного производства. Расчет объема незавершенного производства в разных отраслях может выполняться Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 несколькими способами зависимо от нрава производства.

Величина припаса главных материалов на конец периода планируется исходя из потребностей производства последующего периода. Более обычным методом определения уровня припасов материалов является выражение его в процентах от Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 уровня продаж последующего месяца.

После определения мотивированных остатков готовой продукции можно скалькулировать себестоимость реализованной продукции.

Себестоимость реализованной продукции определяется по последующей формуле:

Себестоимость реализованной продукции

Припас готовой продукции на начало периода

Себестоимость произведенной за Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 период продукции

Припас готовой продукции на конец периода
(4.5)

= + -


В свою очередь себестоимость произведенной за планируемый период продукции рассчитывается последующим образом:


Себестоимость произведенной за период продукции

Прямые издержки на материалы в периоде

Прямые издержки на Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 оплату труда в периоде

Общепроизводст-венные расходы за период

= + - (4.6)

Бюджет коммерческих расходов. Коммерческие расходы – это издержки, связанные с продвижением продуктов на рынок сбыта. Часть этих издержек находится в зависимости от объема продаж, к примеру Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5, комиссионные. Другая часть является неизменной составляющей бюджета.

Для упрощения составления прогноза валютного потока рекомендуется отражать в данном бюджете валютные выплаты, связанные с коммерческими расходами. Если в данном бюджете указаны амортизационные отчисления, они должны Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 относиться только к оборудованию, применяемому для коммерческих целей.

Бюджет управленческих расходов. В данном бюджете определяются все издержки предприятия, не связанные с производственной деятельностью.

Выделяют последующие типовые статьи управленческих (общехозяйственных) расходов промышленного предприятия: расходы Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 на управление; общехозяйственные расходы; Налоги, сборы и платежи, относящиеся на себестоимость продукции, непродуктивные расходы.

Большая часть управленческих расходов носит неизменный нрав. Если находится переменная часть издержек, она планируется как процент Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 (к примеру, от объема продаж).

При подготовке данных для бюджета движения денег рекомендуется по аналогии с общепроизводственными расходами ввести строчку «К выплате по управленческим расходам». От величины управленческих расходов данная статья отличается на величину Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 амортизационных отчислений построек и сооружений непроизводственного предназначения.

Бюджет доходов и расходов – 1-ый из документов основного бюджета, показывающий какой доход заработало предприятие за плановый период и какие издержки были понесены. Большая часть Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 начальных данных берется их операционных бюджетов.

Для проведения маржинального анализа бюджет доходов и расходов составляют в формате маржинальной прибыли. Не считая того, этот бюджет целенаправлено составлять в 2-ух вариантах: сводном (в Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 целом по предприятию) и «развернутом» (в разрезе доходности отдельных видов продукции).

Вкладывательный бюджет. В вкладывательном бюджете происходит определение объектов инвестирования, объемов и сроков реальных инвестиций.

При составлении вкладывательного бюджета нужно распределить серьезные издержки по Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 структурным подразделениям (видам бизнеса). Для этого определяется, какие виды издержек будут финансироваться централизованно (за счет предприятия), а какие – за счет центра инвестиций (отдельного бизнеса структурного подразделения). Обычно, вкладывательный бюджет Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 не корректируется.

После разработки вкладывательного бюджета может быть разработан кредитный план.

Бюджет движения денег. Это документ позволяет оценить, сколько денег и в каком периоде будет нужно предприятию.

Бюджет движения денег можно составить прямым или Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 косвенным способом. Различия в составлении валютных потоков прямым и косвенным способом относятся только к операционной деятельности. Подведение баланса движения денег по вкладывательной и денежной деятельности при прямом и косвенном способе Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 осуществляется идиентично.

Бюджет движения денег отражает притоки и оттоки денег по трем видам деятельности – операционной, вкладывательной и денежной. С целью следующего анализа эффективности использования денег, планирование валютных потоков делается по предприятию в целом Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5, в разрезе главных направлений деятельности и по отдельным подразделениям.

Прогноз баланса. Прогноз баланса является оканчивающим шагом в процессе составления бюджета предприятия. Этот документ указывает, как поменяется балансовая цена предприятия в итоге Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 воплощения финансово-хозяйственной деятельности организации в течение планового периода. В отличие от бухгалтерского баланса прогноз баланса может быть составлен не только лишь для предприятия в целом, да и для отдельного вида бизнеса, структурного Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 подразделения (самостоятельного юридического лица либо филиала), вкладывательного проекта.

Прогноз баланса состоит из 2-ух главных разделов – активов и пассивов, которые должны быть равны меж собой. Прогноз баланса строится на базе баланса на начало периода с Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 учетом предполагаемых конфигураций каждой статьи баланса. Для определения конфигурации в статьях баланса употребляется информация, содержащаяся в бюджете доходов и расходов (БДР) и бюджете движения денег (БДДС) в согласовании с формулой:

Сальдо Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 на конец периода

Сальдо на начало

периода

Начисления

из БДР

Поступления из БДДС

Выплаты из БДДС


= + + - (4.7)


^ 4.3. Организация бюджетирования
Бюджет предприятия всегда разрабатывается на определенный временной интервал, который именуется экономным периодом. Обычно, сводный бюджет предприятия составляется и утверждается на Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 весь экономный период (как правило это один календарный год). Индикативно, т.е. без утверждения в качестве системы мотивированных характеристик и нормативов, неотклонимых к выполнению, некие характеристики бюджетов могут устанавливаться на более Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 длительный период (три-пять лет). Не считая того, снутри экономного периода любой из бюджетов имеет разбивку на подпериоды. Интервал планирования устанавливается экономным регламентом определенной предприятия. Обычно, наибольшая длительность интервала планирования в рамках экономного периода Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 составляет один месяц, а в первом квартале – декаду и даже неделю.

Экономный процесс включает три поочередных шага:

  1. шаг разработки проекта сводного бюджета;

  2. утверждение проекта бюджета и включения его в структуру Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 научно-обоснованного бизнес-плана организации;

  3. анализ выполнения бюджета по итогам текущего года (сопоставление плановых и фактических характеристик, выявление отклонений и анализ обстоятельств; принятие управленческих решений).

Экономный цикл включает период времени от начала Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 1-го шага до окончания 3-го шага. Выделяют последующие главные требования к организации процесса бюджетирования:

  1. формирование Положения о денежной структуре;

  2. разработка регламента - методического обеспечения экономного процесса;

  3. организация экономного комитета;

  4. разграничение возможностей и ответственности структурных Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 подразделений;

  5. выстраивание ценностей в денег;

  6. установление жесткой денежной дисциплины.

В практике разработки систем бюджетирования нередко применяется подход, который основан на построении денежной структуры, т.е. на выделении в качестве объектов бюджетирования Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 и управленческого учета центров денежной ответственности. Центром денежной ответственности является структурное подразделение (группа подразделений), осуществляющих определенный набор хозяйственных операций, способных оказывать конкретное воздействие на доходы/расходы от этих операций и отвечающие за реализацию Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 установленных перед ними целей, соблюдение уровней расходов в границах установленных лимитов и достижение определенного денежного результата собственной деятельности. Обычно, в денежной структуре выделяют четыре типа центров денежной ответственности:

  1. центры издержек (cost center);

  2. центры Учебное пособие Новосибирск 2008 г Непомнящий А. В - страница 5 доходов (revenue center);

  3. центры прибыли (profit center);

  4. центры инвестиций (investment center).





uchebno-tematicheskij-plan-tematicheskogo-usovershenstvovaniya-po-teme-ultrazvukovaya-diagnostika-v-urologii.html
uchebno-tematicheskij-plan-uchebno-metodicheskij-kompleks-disciplini-opd-f-sociologiya-kulturi-kod-i-nazvanie-disciplini.html
uchebno-tematicheskij-plan-uchebno-metodicheskij-kompleks-ugolovnoe-pravo-chast-obshaya-rostov-na-donu.html